المجلة الدولية لنشر البحوث والدراسات

International Journal of Research and Studies Publishing

المجلة الدولية لنشر البحوث والدراسات

الدور الوسيط لجودة المراجعة في العلاقة بين الملكية العائلية وجودة التقارير المالية (دليل تطبيقي من الشركات المدرجة في السوق المالية السعودية)

إعداد: الباحث/ سلطان بن محمد الراشد (1)، الدكتور/ محمد خميس زيتون (2)

ماجستير العلوم في المحاسبة، كلية الشرق العربي للدراسات العليا، المملكة العربية السعودية (1)
أستاذ المحاسبة المشارك، كلية الشرق العربي للدراسات العليا، المملكة العربية السعودية (2)

الملخص:

أن هيكل الملكية يلعب دوراً بالغ الأهمية في تخفيض مشكلة الوكالة، ويعكس محاولات للتخفيف من حدة مشكلة الوكالة بين مختلف أصحاب المصالح في الشركة، كما يُعد من أهم الآليات التي قد تسهم في تفعيل حوكمة الشركات، وله دوراً مـؤثراً وحيوياً في جـودة الـمراجـعة. ويستـمد هـذا البحـث أهمـيته العلمية من خـلال سعيه لمعرفة ما إذا كانت جودة التقارير المالية ترتبط بكل من هيكل الملكية وجودة المراجعة، وبالتالي توضيح التأثير المباشر لهيكل الملكية على كل من جودة التقارير المالية وجودة المراجعة، بالإضافة إلى التأثير غير المباشر لهيكل الملكية على جودة التقارير المالية من خلال جودة المراجعة كمتغير وسيط. ويستهدف هذا البحث دراسة واختبار العلاقة بين الملكية العائلية وجودة التقارير المالية والدور الوسيط لجودة المراجعة على هذه العلاقة باستخدام عينة من الشركات غير المالية المدرجة في السوق المالية السعودية عن الفترة من 2017م إلى 2021م. وتوصل البحث إلى: 1) أن الملكية العائلية تخفض من ممارسات إدارة الأرباح، والذي بدوره ينعكس بالإيجاب على جودة التقارير المالية. و2) أن الشركات العائلية تفضل الارتباط بمكاتب مراجعة لا تنتمي للمكاتب الأربعة الكبرى، وبالتالي يوجد تأثير سلبي ومعنوي للملكية العائلية على جودة المراجعة. و3) أن جودة المراجعة تخفض من ممارسات إدارة الأرباح، والذي بدوره ينعكس بالإيجاب على جودة التقارير المالية. وقدم البحث عدد من التوصيات أهمها: ضرورة التوسع في الإفصاح عن هيكل الملكية، بما يمكِّن من تحليل هذا الهيكل وتحديد شخصية المساهمين المسيطرين لفهم كيفية مواجهة مشاكل الوكالة، بالإضافة إلى الإفصاح عن تعاملات كبار المساهمين، كذلك أعضاء مجلس الإدراة.


الكلمات المفتاحية:

الملكية العائلية، جودة المراجعة، إدارة الأرباح، جودة التقارير المالية.

ماجستير العلوم في المحاسبة، كلية الشرق العربي للدراسات العليا، المملكة العربية السعودية (1)
أستاذ المحاسبة المشارك، كلية الشرق العربي للدراسات العليا، المملكة العربية السعودية (2)

1.6. المراجع العربية:
- أبو عمر، منار توفيق هاشم. (2022). أثر هيكل الملكية على جودة التدقيق الخارجي: دراسة تطبيقية على الشركات الصناعية والخدمية المدرجة فى بورصة فلسطين، ]رسالة ماجستير غير منشورة[. الجامعة الإسلامية (غزة).
- أحمد، سامح محمد رضا. (2012). أثر جودة المراجعة في جودة الأرباح، وانعكاسها على التوزيعات النقديه فى الشركات الصناعيه المساهمة المصرية. المجلة الأردنية في إدارة الأعمال، 8 (4)، 736-761.
- بدوي، هبة الله عبد السلام. (2017). أثر جودة المراجعة على جودة التقارير المالية مقاسة بإستيفاء المعلومات المحاسبية لخاصيتي الملاءمة والتمثيل العادل. الفكر المحاسبي، 21 (3)، 160-212.
- الحناوي، السيد محمود. (2019). أثر هيکل الملکية على جودة التقارير المالية: دراسة تطبيقية على الشرکات المقيدة بالبورصة المصرية. مجلة البحوث المحاسبية، 6(1)، 65-116. ‎
- الدراعين، فلاح رجب. (2021). أثر نوع الملكية في جودة التدقيق الخارجي لدى شركات الخدمات المالية المتنوعة المدرجة في بورصة عمان. مجلة جامعة عمان العربية للبحوث، 7(2).
- زعرب، حمدي شحده؛ مسمح، باسل أمين شعيب. (2018). أثر هيكل الملكية على الأداء المالي للشركات المدرجة فى بورصة فلسطين: دراسة تطبيقية، ]رسالة ماجستير غير منشورة[. الجامعة الإسلامية (غزة).
- زيتون، محمد خميس جمعة خطاب. (2022). أثر نمط الملكية على اختيار عميل المراجعة مراقب حسابات متخصص صناعيا وتبني مدخل المراجعة المشتركة: دليل تطبيقي من الشركات المقيدة في البورصة المصرية. مجلة الإسكندرية للبحوث المحاسبية، 6(2)، 335 -396.
- سحلول، الهام. (2011). تطوير الإفصاح عن هيكل الملكية وتقييم مدى كفاء المعايير المحاسبية بعناصر الإطار المقترح: دراسة تحليلية، المجلة العلمية للبحوث والدراسات التجارية، 1(1)، 113-157.
- السعيدات، محمد هارون. (2022). أثر تنوع الملكية على جودة التدقيق الخارجي للشركات المساهمة العامة المدرجة في بورصة عمان، ] رسالة ماجستير غير منشورة [. كلية الدراسات العليا، جامعة مؤته.
- سليمان، وليد شحاتة محمد قاسم. (2020). دور جودة المراجعة في تقليل عدم تماثل المعلومات وانعكاسها على مخاطر انهيار أسعار الأسهم. الفكر المحاسبي، مج24, ع3 ، 1 - 35.
- شرقي، مهدي. (2015). مراقبة المديرين التنفيذيين في ضوء نظرية الوكالة -حالة المؤسّسات العمومية الاقتصادية في التشريع الجزائري، المجلة الجزائرية للدراسات المحاسبية والمالية، 1(1), 135-156.
- صالح، أبوالحمد مصطفى. (2019). هيكل الملكية وجودة التقارير المالية في الشركات المقيدة في سوق الأوراق المالية المصرية. مجلة البحوث التجارية المعاصرة، مج33, ع1 ، 1 - 43.
- عبد الحليم، أحمد حامد محمود. (2018). أثر هيكل الملكية وخصائص لجان المراجعة على مستوى التحفظ المحاسبي بالتقارير المالية: دراسة تطبيقية على الشركات المسجلة بالبورصة السعودية. الفكر المحاسبي، 22(3)، 682-758.
- عبدالهادي، إبراهيم عبدالحفيظ؛ أحمد، محمود أحمد عبدالوهاب؛ سعد الدين، إيمان محمد. (2018). دراسة العلاقة بين الملكية العائلية ومستوى الإفصاح عن المسئولية الاجتماعية وأثرها على أسعار أسهم الشركات المقيدة بالبورصة المصرية. الفكر المحاسبي، مج22, ع3 ، 944 - 980.
- العلي، أروى محمد وحيد. (2018). أثر هيكل الملكية وخصائص مجلس الادارة على جودة التدقيق في الشركات الصناعية المساهمة الأردنية: دراسة تطبيقية. ]رسالة ماجستير غير منشورة[. جامعة اليرموك.
- علي، عبد الوهاب نصر؛ شحاته، السيد. (2017). أثر طبيعة الملكية وخصائص التشغيلية للشركات على مستوى التحفظ المحاسبي بالقوائم المالية دراسة تطبيقية مقارنة على الشركات العائلية وغير العائلية المقيدة بالبورصة المصرية. مجلة كلية التجارة للبحوث العلمية، 1 (54).
- عيطة، متولي السيد متولي. (2020). أثر نمط هيكل الملكية وخصائص مجلس الإدارة على جودة المراجعة الخارجية: دراسة تطبيقية على الشركات المقيدة في البورصة السعودية. مجلة الإسكندرية للبحوث المحاسبية، مج4, ع1 ، 1 - 53.
- غازي، حمادة السعيد المعصراوي السيد. (2021). أثر الروابط السياسية والملكية العائلية على جودة التقارير المالية: دراسة تطبيقية على الشركات المقيدة بسوق المال المصري. مجلة البحوث المحاسبية، 2، 2-30.
- اللبابيدي، سلام مسلم. (2019). أثر جودة التدقيق على توقيت إصدار التقارير المالية للشركات المساهمة العامة الصناعية الأردنية: دراسة تحليلية، ]رسالة ماجستير غير منشورة[. جامعة اليرموك.
- مليجي، مجدي عبد الكريم. (2014). أثر هيكل الملكية وخصائص مجلس الإدارة على التحفظ المحاسبي في التقارير المالية: دليل من البيئة المصرية. المجلة العلمية للتجارة والتمويل، 1 (1)، 1-60.

2.6. المراجع الأجنبية:

- Alhababsah. S. (2019) Ownership structure and audit quality: An empirical analysis consider ering ownership types in Jordan. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 35, 71-84.
- Ali, S. M., Saleh, N. M., and Hassan, M. S. (2008). Ownership Structure and Earnings Management in Malaysian Listed Companies: The Size Effect. Asian Journal of Business and Accounting, 1(2), 89-116.
- Brown, L. D., & Caylor, M. L. (2006). Corporate Governance and Firm Valuation. Journal of Accounting and Public Policy, 25(4), 409-434.
- Casey, R., Gao, F., Kirschenheiter, M., Li, S., and Pandit, S. (2018). Measuring Reporting Quality. Working Paper. Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=3126504.
- Eftekhari, A., 2016, "The Relationship betwean Audit Quality, Agency Probiems and Quality of the Financial Information", International Academic Journal of Business Management, 3)10:(18-24.
- Francis, B., Hasan, I., and Wu, Q. (2013). The Benefits of Conservative Accounting to Shareholders: Evidence From the Financial Crisis. Accounting Horizons, 27(2), 319-346.
- Hammouda, Y. A. (2019). The Impact of the Ownership Structure on the Quality of Financial Reporting: An Empirical Study on the Listed Non-Financial Companies at the Palestine Exchange. [Msater Thesis] The Islamic University (Gaza(.
- Mesbah, Salma Hisham. (2022). the Effect of Audit Quality on Financial Reporting Quality. Alexandria Journal of Accounting Research. Vol. 6.
- Miller, J. E. (2007). Detecting Earnings Management: A Tool for Practitioners and Regulators. [Doctoral Dissertation] Anderson University.
- Palmer, P., 2008, "Audit Quality and Financial Report Disclosure", Flinders Business School. Research Paper Series.
- Shah, S. F., Rashid, A., Malik, W. S., & Shahzad, F. (2020). Does Ownership Structure Improve Financial Reporting Quality? Evidence of Real Earnings Manipulation Among Pakistani Firms. Asian Journal of Accounting & Governance, 14, 1-17.







المجلة الدولية لنشر البحوث والدراسات

المجلة الدولية لنشر البحوث والدراسات مجلة علمية محكمة متخصصة في نشر الابحاث العلمية في مختلف التخصصات، تصدر المجلة الدولية دورياً كل شهر. تصدر المجلة في المملكة الأردنية الهاشمية

للإقتراحات


نحن نعمل باستمرار على تحسين مجلتنا العلمية وعملية النشر لدينا بهدف تزويدك بأفضل تجربة نشر علمية. فإننا نقدر رأيك ونرحب بأي اقتراحات عبر الإيميل التالي: info@ijrsp.com

جميع الحقوق © محفوظة المجلة الدولية لنشر البحوث والدراسات 2019